西班牙税务局怎么查公司?第四篇:零售业查账。终结篇

转眼进入2019年11月了,年底了。我们介绍西班牙税务局查账的文章也接近尾声了。连续三篇讲到的内容主要涉及到进口公司以及批发公司的查账,今天我们来介绍一下零售业一般情况下哪些方面容易引起税务局检查。

作为与进口公司和批发公司息息相关的零售业很自然的成为销售链的最后一个关节也是很重要的部分,将产品销售给最终客户。而这个关节也是最容易发生偷税漏税的状况,所以引起税务局的检查也成为了家常便饭。

既然有了前三篇关于税务局如何查账的文章了,在这一篇文章中我们也就不拐弯抹角的去指出各个商家的弊端,有问题就直接去面对吧!

咱们先从百元店讲起吧(文章同样适用于餐饮业,请注意)

虽然百元店作为进口和批发公司的下家,往往进口时的弊病不会延续到百元店(看之前的文章,尤其是进口时报低价的情况),而随着近几年税务意识的增强,越来越多的百元店老板(当百元店是公司时)在进货时会要求批发公司提供发票,因为一般情况下销售价是含IVA的,所以在采购方面的增值税,百元店没有太多的问题。

但是,当老板是个人autonomo时,往往在采购时不会要发票,因为个体户老板要自己承担5.2%的Recargo de Equivalencia,这个(销售商承担IVA,但是R.E税收要客人自己承担)不成文的规矩造成了大部分个体户的百元店、服装店、食品店在采购时都没有要发票的习惯。

也正因为这个坎儿,所以造成发票(偷漏税)的恶性循环:个体户商家为了不额外缴纳5.2%的R.E税,在采购时不要发票,那么因为采购发票不多,个体户商家在报税时也需要少报营业额,少报的营业额产生的黑钱去进货就更不要发票了,批发商卖给他们的货也就不能开发票了,批发商收来的黑钱也就不能正常的用来进口,只能降低进口金额报关,而差额只能通过各种渠道将现金带往中国。(当然,这个恶性循环只是将市场实际情况简单化的叙述了一遍,其实还有其它不少因素造成的)

有点跑偏题了,直接说吧,税务局怎么查零售公司的?

1. 税务局对于零售公司查账一般是不查库存金额或数量的(进口公司会,请回顾我们前几篇文章),(一般不查不代表肯定不查,不代表以后政策不会变)

2. 税务局会要求零售公司提供采购发票,基本上也就是核对一下发票,付款方式,了解是哪些供货公司。

3. 税务局会要求商家提供营业额详情(季度、月、日):

关键来了!

税务局查的是,商家每天刷卡多少钱,每天营业额多少钱,税务局在这里要查的是金额,是现金与刷卡的比例:

如果一个商家每个月通过银行刷卡达到了4万欧元,那税务局反看这个商家营业额报了多少,如果商家没有将实际营业额报给代书楼,而是自作聪明的告诉代书楼:你给我报3万欧元的营业额吧!那么问题来了,单单刷卡你就收到了4万欧元,银行部分就逃税了1万,现金部分呢?税务局查的就是这种客户。

上面的例子是最简单的,可能也是现在比较少见的鲁莽客户吧。

咱们再举一个比较靠谱儿的例子,假设商家每个月通过银行刷卡达到4万欧元,结果商家告诉代书楼每个月报5万欧元的营业额。碰到这种情况,税务局一样查!税务局会以当地(同一个城市)类似商业的收入比例(刷卡占总营业额的比例)来计算你的营业额是否合理。假设,马德里地区百元店行业的收入比例是35%刷卡,65%现金的话,那税务局(在没有其它方法核实商家纳税情况是否合理的时候)会以这种比例来计算并以偷税漏税的名义来惩罚商家(因为按以上比例计算4万刷卡金额只是占总营业额的35%,那么总营业额应该是11万4千欧元,而不是5万的营业额,所以以此计算,偷报了6.4万欧元的营业额)。这种计算方法合理嘛?不完全合理。合法吗?合法,得到最高法院的认可。

以上的这个例子对于餐饮业一样有效!甚至,在近期,我们还发现,税务局派人前往某餐馆,让餐馆立刻提供当天营业信息:今天做了多少个单子,累计到现在的营业额多少,其中多少是刷卡的,多少是现金的,多少是通过外卖公司的或是饭票的。当税务局得到这些信息后,回去与这家餐馆已经报税的信息去进行对比,如果发现报税信息与这天检查的信息比例不符的话,那么查账开始,而这种时候,商家已经很难再圆了前几个季度虚报数据的谎言了。(比如:当天检查发现营业额是1000欧元,其中400欧元是刷卡占营业额的40%,50欧元的饭票占营业额的5%,550欧元是现金交易,占总营业额的55%。但是,在前几个季度,餐馆报税却是60%的营业额是刷卡,40%是现金。。。这就与实际情况冲突了,也暴露了。而且,可能被发现当天营业额是1000,结果前几个月每天营业额才5-6百欧元,好巧,就被检查的这天生意好?)

讲了这么多,其实读者应该已经看出银行信息的重要性,以及申报营业额的现金和银行刷卡比例的重要性了。税务局查零售商营业额就是通过这个数据查的。

核查银行信息其实早就不是什么新闻了,不单单税务局重视这个信息,其实各个银行为了避免偷税漏税的客户,很早以前就定期更新客户的纳税情况并与客户银行流水账进行对比,也正是因为这种对比,不少华人客户中枪,在今年年初被不少银行强性取消了账号。

再偏题一下,银行怎么查一个人是否有偷税漏税的嫌疑?

1. 客人纳税吗?不纳税,不做RENTA, 没有季度税报税,没有工资单。那为什么时不时的往自己账号存款或有人给他存钱?哪来的钱?嫌疑客户。

2. 客人是工人还是老板?工人,工资单每个月是560欧元的收入,那最近三个月账上存了多少钱了?3000欧元,哪来的钱?嫌疑客户。

3. 客人是商人吗?不是,往中国汇了多少钱?最后三个月汇了5000欧元,这钱干嘛的?无法解释。嫌疑客户。

4. 客人是商家吗?是,季度税报税多少?7万欧元的营业额,那最后三个月存款有多少?累计存过15万欧元,哪来的钱?嫌疑客户。

回到正题:税务局掌握纳税人的银行信息并作为查账的数据早就不是新闻了,但是以一个行业平均的收入比例(现金比例、刷卡比例)数据来评估(直至罚款)某一家商家的情况,税务局的这种操作确实是从2017年才开始逐渐出现在税务检查中。

碰到这种情况怎么办?其实从笔者以及华侨华人律师事务所的经验来说,以一个行业的平均值,以一个行业总体的现金比例、银行比例来评估(罚)一家商家的话,还是可以据理力争的,为什么?

因为哪怕在同一个地区:Fuenlabrada地区和Pozuelo地区现金、刷卡比例是不一样的。哪怕Fuenlabrada地区内,大街上的商家与购物中心里的商家现金和刷卡比例也是不一样的。

因为哪怕同一个地区,同一家店:月初和月底现金、刷卡比例是不一样的。

所以,单单以一个行业的收入比例去判断一家商家是否偷税漏税,是太牵强的,但是想要驳回税务局的指控,需要拿出货真价实的证据去驳回。

当然,如果像我们上面举的例子,拿你自己的营业额跟你的报税去对比,那就是另外一回事了。

除了刚才通过大篇幅讲到税务局在营业额方面如何查账,其实,在查账时费用方面的查账也是很重要的。当一个纳税人在报税时,总是有这个诱惑,就是把一些私人的消费放到费用里去充费用,少的会把自己私人电话费放进去,多的会把出去度假的酒店、机票,甚至家里买豪车的发票充到费用中。而在这种情况下,税务局一旦发现,会将这类费用发票踢出,要求商家补交税收以外,再予以罚款。也因此,我自己的客人有些发票我会主动帮助客人踢出不做账。

假设:一家餐馆客户,在费用发票里放入回国机票。这种时候我会将这张发票踢出,因为试问一下,哪类餐馆需要跨国采购或学习?所以,回国的机票能算费用吗?

再假设:一家百元店购买了一辆路虎,确实,如果做进去,一辆豪车的IVA能对充很多IVA,也能降低不少的公司税。但是,一辆路虎在一家百元店的角色是什么?如果碰到查税,必定会被踢出。

写到这里,连续四篇的税务检查的文章就要告一段落了。其实税务检查的方方面面还有很多,尤其是在小节和细节上,我们不可能一一为大家详细解答,这应该是每家律师楼的工作。而且税务局查账也是会不断的完善的。另外,作为西班牙的首都,马德里地区税务检查的手法永远都是走在其它地区之前的,所以,在马德里出现过的税务检查方式,其它地区应该视为前车之鉴!但是无论是报税、做账还是税务检查,最关键的在于逻辑性,你报的税符合逻辑吗?

最后笔者想讲一下,纳税其实是我们每一个人的责任,无论你在西班牙还是在中国。税收是一个国家的收入,而这个收入最终还是会回到我们自己的利益里的,请不要忘了,西班牙的义务教育、免费及高质量的公费医疗,四通八达的高速公路,各个城市的治安、清洁都是靠纳税来维持的。我们虽然是外来人口,但是不能一味的要求我们拥有一个安全舒适的居住环境却不缴纳一分钱。

合理合法的避税少交税是存在的,但是并不等于不交税。一家律师楼会为自己客人去维护其应有的权利,但是去引导我们的客人如何去合法合理的经营也是一家律师楼的责任,就包括了该如何纳税,这,也算是融入到西班牙社会的一个方面吧。

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