西班牙税务局怎么查公司帐？第二篇：虚报进口金额引起的后患

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9月 16, 2019

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来源：CTSASESORES

两个星期前开始向大家讲解西班牙税务局如何检查公司帐的。结果期间来了一段插曲：因为DonPin食品批发公司的发票问题，个体户们也引来了查税。这里再插一句话：如果推销员上门销售，给予的价格是Precio final的话（就是他给你的最终销售价），这个价格就应该包括了IVA，应该包括了Recargo de Equivalencia以及所有可能的税收或运输费用。至于客人是否能够证明这一点。。。

接着【西班牙税务局怎么查公司账，第一篇】所说，继续讲查税。而上次说到部分进口商为了省进口IVA而报低集装箱金额：

比如您进口的一个集装箱在中国出口时报的金额是10万美金，转眼到了西班牙港口，为了少交进口IVA，报了3万美金。（如果按10万美金进口，进口IVA为21%=21000美金的进口税，这里还未计算Arancel关税）。而如果按3万美金报关，那进口IVA只要6300美金。

这么一看，好像省了不少税。确实从眼前看真的省了好多钱。

不过别高兴过早，咱们来看看吧！

国与国之间的海关是互相通气的，今天西班牙配合中国海关，明天可能中国就配合西班牙的海关，毕竟都牵涉到每个国家的纳税问题。那么一旦查到你，你在中国报的10万，很难能够掩饰的了（西班牙海关或税务局会要求你提供中国出口报关文件，如果真的有需要，可以向中国海关要求配合提供信息），最终会露馅出口与进口的巨大差额。

为了报3万美金的关税，几乎肯定你会把货物单价降低，因为装箱数，箱数你不敢动，怕海关亮红灯开箱查柜。那原本1欧元成本的产品活生生的被你调成0.3欧元的成本了，留下了伏笔。

如果碰到税务局查账，如今的税务局会查你的采购成本（进口价）和你这款产品的销售价（你的销售发票）。而你的销售发票上的单价可是真实价格，可能会标价1.25欧元的销售价（别忘了，你真实的采购价是1欧元）。那问题来了，税务局问：进口价0.3欧元，销售价1.25欧元。您这不是批发，您是暴利啊！翻了4倍的利润啊！恭喜您！

税务局：那这么暴利，您的公司怎么没怎么纳税呢？？？

- IVA税：进口时，每个产品纳税时是 0.30€ x 21% = 0.063€
  - 销售时，每个产品收到的IVA是 1.25€ x 21% = 0.2625€
  - 收到的IVA 减去当时付出的IVA就是每个季度需要做的IVA季度税，应该一个产品就要纳税 0.2625€ – 0.063€ = 0.1995€)
- 公司税：一年下来，这么高的利润，肯定要交公司税啊！

怎么回答？？？

您：嗯！@#￥%……&*

您：我没都卖掉。。。

税务局：那我们一起去你仓库看看库存吧。

您：。。。

当然，有些客人会说，没事儿，我库存很多，随他查：

税务局是这样的，比如您进口睡衣的，产品编号是AR001

第一个集装箱这个产品进了3000个。

3个月以后的一个集装箱这个产品进了5000个。

6个月以后的又进口了6000个。

9个月以后再进了3000个。

税务局拿您的销售发票做比较：

第一个集装箱以后，销售发票显示AR001产品卖出了：500个

第二个集装箱以后，AR001产品卖出了：700个

第三个集装箱抵达以后，AR001产品卖出了：1000个

第四个集装箱抵达以后，AR001产品卖出了：700个

累计销售总数：2900个。

但是进口总数：17000个。

税务局的提问是：

14100个库存在哪里？请出示。
- 这个14100的库存，不是单单的客人在自己仓库里向税务局显示14100个睡衣，同时，在上一年的公司年度账的库存栏里面要能够显示的出来14100×0.30€=4230€的这么一个库存货值的增长。相信我，目前华人小规模的企业做不到如此精细的库存计算，库存货值是不堪一击的。
第一个集装箱进的货还没卖掉，为什么第二个柜子又进？第一个和第二个的货还没卖掉，为什么第三个柜子里又进？第四个柜子呢？如何解释？？？

您：。。。

如果按上面的这个例子来计算罚款的话，单单补税部分：

IVA税补税：因为提供不出来具体数据，税务局认定每个产品采购价是0.30€，销售价是1.25€，每个产品的IVA差价是0.1995€，因为提供不出来14100个产品库存，所以税务局认定这批货已经被卖了，所以需要补交IVA：14100 x 0.1995€ = 2812.95€
公司税（盈利税）：因为14100个睡衣税务局认为没有报税，而每件睡衣的利润是：0.95€，而总共有14100个睡衣偷税漏税：14100 x 0.95€ = 13395€的利润！公司税的税收比例是利润的25% = 3348.75€

补税：2812.95€ + 3348.75€ = 6161.70€

罚款：6161.70€ x 50% = 3080.85€ （罚款金额为估算，视实际情况，金额会有变化）

所以一旦被查，单单一个例子，补税 + 罚款 = 6161.70 + 3080.85€ = 9242.55€